La direttiva UE 2021/514, nota come “DAC7”, ha introdotto nuovi obblighi di comunicazione per i gestori di piattaforme digitali (come Vinted, eBay, Airbnb, Etsy e simili). In Italia le disposizioni sono state recepite con il D.Lgs. 1° marzo 2023 n. 32 e attuate dal Provvedimento Agenzia Entrate 20 novembre 2023 n. 406671.
Dal 1° gennaio 2024 i gestori di piattaforme devono:
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raccogliere e verificare i dati identificativi dei venditori che operano attraverso i loro servizi (persone fisiche o enti);
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trasmettere annualmente all’Agenzia delle Entrate, entro il 31 gennaio dell’anno successivo, le informazioni relative alle operazioni effettuate;
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consentire lo scambio automatico di tali dati con le amministrazioni fiscali degli altri Paesi UE.
Chi viene segnalato
Sono considerati “venditori oggetto di comunicazione” coloro che, nell’anno civile di riferimento:
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hanno effettuato più di 30 operazioni di vendita oppure
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hanno percepito oltre 2.000 euro di corrispettivi complessivi per beni o servizi intermediati dalla piattaforma.
Se anche una sola di queste condizioni è soddisfatta, i dati vengono comunicati all’Agenzia delle Entrate.
Le attività soggette a monitoraggio comprendono:
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vendita di beni materiali;
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locazione o sottolocazione di immobili (residenziali o commerciali);
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prestazioni di servizi personali (es. lezioni, lavori artigianali, consulenze autonome);
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noleggio di mezzi di trasporto.
Chi è escluso
Non sono oggetto di comunicazione:
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enti pubblici;
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società quotate in mercati regolamentati e le loro controllate;
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gestori immobiliari professionali che effettuano più di 2.000 locazioni per lo stesso immobile;
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venditori occasionali che non superano i limiti di 30 transazioni e 2.000 euro annui.
Le conseguenze fiscali per i venditori
Il superamento dei limiti può far emergere un’attività di natura abituale, con possibili obblighi di:
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apertura della partita IVA;
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iscrizione alla Camera di Commercio e all’INPS;
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dichiarazione dei redditi e adempimenti IVA.
La segnalazione da parte della piattaforma non genera automaticamente tali obblighi, ma può condurre a verifiche fiscali per valutare la continuità dell’attività.
Le sanzioni per le piattaforme
Il mancato adempimento degli obblighi di registrazione o di comunicazione è punito con sanzioni fino a 15.000 euro (art. 11 D.Lgs. 32/2023). Le piattaforme devono inoltre conservare la documentazione per almeno 5 anni.
Consigli pratici per chi vende online
Chi opera come privato può continuare a farlo se l’attività resta occasionale, ma dovrebbe evitare:
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campagne promozionali continue o pagine di vendita strutturate;
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l’apertura di ecommerce con dominio dedicato;
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processi organizzati di approvvigionamento o rivendita.
Valutare la natura e la frequenza delle proprie vendite è fondamentale per non incorrere in irregolarità fiscali.
